上海小微企业如何节税？浅谈小微企业普惠减税政策的一些看法

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1月19日出来的小微企业普惠性减税政策，立刻刷屏了，这次的减税力度还是蛮大的，应该也算是个税改革和电商法在2019年落地执行的一个配套性政策。

这项减税政策可能会顺带催生一些新的商业模式，总体来说原本照章纳税的小微企业能获得实质性的好处，但之直没有照章纳税的小微企业可能会要吐出一些利益，两者相抵，对于国家税收应该没有很大冲击。


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但这个政策会带来下一个减税动作，增值税纳税人16%的税率。随着企业技术含量的增加，特别是有技术含量的制造业，目前16%的增值税率的确偏高很多。

二十年前的制造业基本是原材料为主，技术含量低，增值额不高，所以17%的税率在抵扣进项税后，实际税负不算太高。但二十年过去了，制造业的生存和发展逻辑已经发生了很大的变化，开始以技术为竞争核心，此时，对原材料的依赖程度大大减少，增值额大幅提升，甚至有的制造业能抵扣的原材料成本只占到销售额的30%到50%。

这种情况下，制造业的增值税实际税负率可能会达到8%到10%甚至更高，对企业的技术创新实际上是个制约。另外，随着小微企业税收优惠政策，很多企业不愿意把规模做起来，因为企业规模的差异会造成比较大的税收差。这也会倒逼增值税16%税率的减税政策尽快落地。

从2019年1月1日起开始执行的电商法，所有线上平台的经营都需要有营业执照，线上资金户自然也都是对公账户不会是个人账户。做财务的都知道，对公账户都需要报税走公账。此时，小微企业减税的普惠政策就起到了很好的疏导作用，大部分原本是个人（非团队）经营的电商商家和微商商家即便去工商部门注册了且收入进了对公账户，也基本可以适用小微企业减税政策不用纳税。

这次的小微企业年应税所得额在100万以内的企业所得税实际税率是5%，比原本的优惠政策10%又减少了5%；年应纳税所得额在100万—300万之间，企业所得税实际税率是10%，比原本的25%减少了15%。这部分基本涵盖了年销售额两三千万以下的小微企业。

个税改革后，在一定范围内企业股东发工资的个税会少于分红的个税，但这次的小微企业普惠性降税将会使小微企业股东倾向于分红获取收入；另外，一些原本有点规模的个体户也可能会转成有限责任公司。

2019年的个税改革，个税税务风险的逻辑发生了根本性的变化，原本是代扣代缴的企业承担风险，现在是个人自己承担个税汇算清缴的责任，并且每个人银行账号信息都会共享到税务系统，不论是怎样的合法节税，每年的汇算清缴是少不了的。每个人每年所有的收入数据，都会和税务部门共享。每月收入10万以下，免增值税，但个税该怎么交还得怎么交，一疏一堵。

这次小微企业普惠降税，每家小公司小企业甚至个人，每月都有10万的免税额，开票是没有问题了，一些小额支出可以有票进成本了。是不是大家不用再忙着买票了？这个有待观察。每月10万的免税票背后，都有15%或25%的企业所得税可以抵减，是不是又会催生出以卖票为生的人？不过，还有个人所得税汇算清缴，以后想倒钱到个人账户又不想交税，难度还是比较大的。

前几年的大众创业热，存活下来的小微企业正好可以赶上享受这次减税政策。

对于那些客户是个人消费者的企业（基本不太需要开票）来说，可以借这次减税政策把企业规范了，税适当地还是要交一点的，如今的税负相比减税之前确是轻了许多。

不论什么时候，税务风险还是需要关注的。