融资租赁培训哪家好？融资租赁会计处理实例_北京国家会计学院

融资租赁培训哪家好？融资租赁会计处理实例？北京国家会计学院

融资性售后回租，在之前的营改增试点中，是按“租赁业”纳税，本次试点后，还其融资的业务实质，按贷款业纳税，后果就是，客户不能抵扣进项。

客户将生产线作价1000万元出售给融资租赁公司，同时按10年租回，每年租金140万元，租期结束后，生产线所有权归于客户。

这就是典型的融资性售后回租，形式是“销售 租赁”，但实质是借款1,000万元，等额本息每年偿还140万元，累计产生利息400万元。会计注意，按实质做账。

既然是贷款业务，所以，出租方仅对400万元利息纳增值税，贷款本金不存在被征税的可能。按增值税纳税时间的规定，于每次收款时产生纳税义务：

合计增值税销项＝400万÷（1 6%）×6%＝22.6万元。

进行会计处理时，对于经营双方而言，都应该按实质重于形式原则，直接处理为贷款业务。双方比较简单的会计分录如下表：

以上就是双方正常情况下的会计处理，直至租期结束。

对承租方而言，设备本身的所有权事实上没有变化，设备折旧也持续提取，会计处理遵循实质重于形式原则。

如果该融资租赁公司有资质，即“经人民银行、银监会或者商务部批准”，就可以享受差额纳税，在计算增值税销项税金时，可以再扣除本项目产生的借款与发债利息。

例如：本项目对应的可扣除的利息为20万元，则可扣减这20万元利息后再计税。由于试点的相关政策并没有限制为分期扣减，所以可以一次性扣减。当然，企业也可以选择分次扣减。

首期抵扣增值税销项＝20万÷（1 6%）×6%＝1.13万元。

融资租赁公司本期少确认销项1.13万。

此时，融资租赁公司做销项扣减的分录：

借 应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 1.13万

贷 投资收益 1.13万

对于客户来说，一旦价格谈成，对方是否享受差额纳税，与他们没有任何影响，不再有处理。

财政部北京国家会计学院——2017融资租赁政策与实务研修计划：  
【时间地点】：  
时间：2017年8月26日-29日（25日报到）     
地点：北京国家会计学院

具体内容安排及培训简章索取【报名咨询】：  
（李老师）手机         同：3099739887 

【主要内容介绍】  

模块一：融资租赁风险管理与控制（0.5天）  
模块二：融资租赁项目的尽职调查中经常遇到的问题（0.5  
模块三：租赁会计的新时代（0.5天）  
模块四：租赁企业审计中经常遇到的问题（0.5天）  
模块五：租赁企业筹资过程中会计处理中的难点（0.5天）  
模块六：融资租赁行业财税支持政策的理解与运用：结构化研讨（晚上）  
模块七：租赁企业税收管理与税收筹划中的难点问题解析（1天）  
模块八：融资租赁企业筹资过程中涉税防范与纳税筹划（0.5天）  
【师资团队】  
1、财政部、国家税务总局参与制定相关政策的；  
2、四大会计师事务所注册会计师、技术合伙人；  
3、融资租赁行业内的具有实务工作经验的；  
4、北京国家会计学院教授团队