CRS是什么？中国人的海外资产该如何应对？

Q1：2017年1月1日CRS开始执行后，在境外新开金融账户的流程会有哪些变化？

对个人客户来说，大的变化就是在开户时需要提供一个税收居民身份的声明文件（Self Certification）。其次，在开户的过程中，金融机构为了规避风险，会跟客户签署免责条款，要求客户做出承诺，如果未来身份发生变化，在30天内向金融机构进行申报。

Q2：客户隐瞒或错报税收居民身份会有什么后果？

如果故意隐瞒或错报税收居民身份，被查到后将被列入洗钱的名单进行相关调查。香港法律则规定隐瞒或伪造税收居民身份的客户将被罚款1万港币，而金融机构不仅会被罚款，客户经理还将面临3年以下有期徒刑。

Q3：持有第二个护照是否能够规避CRS申报？

不一定。比如一个中国企业家虽然持有第二个护照，但他的公司实际经营地还是在中国，他大部分时间也待在中国，包括家庭成员也生活在中国。从税务角度来看，还是会认定他是中国的税收居民。

按中国的相关规定，个人在中国境内有固定住所，或者在中国境内居住满一年的，就是中国税收居民。对于其它CRS签署国来说，对于税收居民的认定条件各有不同，也各有侧重。

主要看居住地在哪里？或者长期居住地在哪里？又或者在某个国家有没有呆满一定的期限等等。拿加拿大来说，除了上述条件外，还会关注家庭成员在哪里？是否有当地驾照？是否在当地拥有房产？等等。

在CRS体系下，国籍不一定是税务居民的信号，CRS是以当前所居住的国家来判断。在金融机构决定情报交换的具体国家时，个人税务居民身份所在地至关重要，因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供。

所以如果想通过借助第二个护照来规避CRS申报，需要根据各国税法的规定对在境内境外的逗留时间做合规化的安排。

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