华阳会计实账丨华阳会计培训班丨爱尔信南阳盛世步行街

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咨询电话： 杨老师
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接受母公司划入资金如何进行所得税处理？
　　问：因子公司经营亏损，集团公司拟划入资金1000万元，合同约定做增资处理，
计入资本公积，未计入实收资本，故没有工商变更登记。子公司对于上述划入资金，
应如何处理？
　　答：《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕
60号）规定：“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，
通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，
从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得
计入所有者权益（资本公积）。”
　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局
公告2014年第29号）第二条第（一）项规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议
约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总
额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
　　根据上述规定，既有股东发生的从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性
投入，子公司会计上可以记入“资本公积”科目，并未要求进行工商登记。对符
合规定的股东划入资产，可以按国家税务总局2014年第29号公告规定进行企业所得税
处理。
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